對納稅人會計制度和內(nèi)部控制評價的步驟。

   在適當(dāng)?shù)那闆r下，首次對納稅人的會計制度和內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循下列步驟進(jìn)行，此后的評價工作可適當(dāng)簡化。

（1）、詳細(xì)調(diào)查納稅人會計制度和內(nèi)部控制。

   稅務(wù)審計人員需要調(diào)查的內(nèi)容，并不是納稅人會計制度及內(nèi)部控制中的全部事項(xiàng)，而應(yīng)主要是與財務(wù)會計數(shù)據(jù)與納稅申報的數(shù)據(jù)正確性和可靠性有直接關(guān)系的部分。

   稅務(wù)審計人員調(diào)查納稅人事項(xiàng)，可根據(jù)納稅人的實(shí)際情況及自身的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)選擇以下調(diào)查方式：

   查閱納稅人有關(guān)文書資料；    設(shè)計問卷提請納稅人答復(fù)；    詢問納稅人有關(guān)負(fù)責(zé)人或職員；

   實(shí)地觀察業(yè)務(wù)實(shí)施；    利用前期稅務(wù)審計人員調(diào)查結(jié)果。

   為了適應(yīng)稅務(wù)審計目標(biāo)的需要，方便后續(xù)審計程序的展開，稅務(wù)審計人員調(diào)查納稅人會計制度及內(nèi)部控制應(yīng)圍繞納稅人下述的基本業(yè)務(wù)循環(huán)展開：

   銷售和收款循環(huán)；    購買或獲得循環(huán)；    生產(chǎn)循環(huán)；薪資循環(huán)；理財循環(huán)；納稅申報循環(huán)。

實(shí)施遵行性測試。

實(shí)施遵行性測試程序，應(yīng)僅限于上述經(jīng)過稅務(wù)審計人員初步評估擬依賴的會計處理及內(nèi)部控制程序，測試內(nèi)容包括兩方面：

判明該業(yè)務(wù)處理過程是否遵守有關(guān)制度規(guī)定或控制措施；

判明執(zhí)行會計處理程序及內(nèi)部控制措施對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理和記錄在如下方面是否得到有效的控制：

       合法性、有效性、完整性、估算或計價、分類、 截止期、過賬與匯總、稅項(xiàng)申報。

         遵行性測試通常要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)或重要業(yè)務(wù)劃分成若干項(xiàng)目進(jìn)行，對各個有聯(lián)系的項(xiàng)目也可以結(jié)合起來測試。在此基礎(chǔ)上選定的項(xiàng)目要進(jìn)行全過程追查測試。

實(shí)施遵行性測試程序，一般應(yīng)采用屬性抽樣方法進(jìn)行測試。具體辦法包括：

    首先確定該項(xiàng)目流程中可能發(fā)生錯誤或舞弊事件的各點(diǎn)(控制點(diǎn))，然后在各控制點(diǎn) 上形成的憑證表單總體中抽取適當(dāng)數(shù)量的樣本，加以復(fù)核、比較和計算，同時審核是否存在內(nèi)部控制的軌跡(如：簽字，順序編號，復(fù)核調(diào)整表等等)，

   此外，還可以使用觀察、詢問、重新執(zhí)行等輔助方法進(jìn)行測試。