對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的步驟。

   在適當(dāng)?shù)那闆r下，首次對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循下列步驟進(jìn)行，此后的評(píng)價(jià)工作可適當(dāng)簡(jiǎn)化。

（1）、詳細(xì)調(diào)查納稅人會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制。

   稅務(wù)審計(jì)人員需要調(diào)查的內(nèi)容，并不是納稅人會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制中的全部事項(xiàng)，而應(yīng)主要是與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)正確性和可靠性有直接關(guān)系的部分。

   稅務(wù)審計(jì)人員調(diào)查納稅人事項(xiàng)，可根據(jù)納稅人的實(shí)際情況及自身的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)選擇以下調(diào)查方式：

   查閱納稅人有關(guān)文書(shū)資料；    設(shè)計(jì)問(wèn)卷提請(qǐng)納稅人答復(fù)；    詢(xún)問(wèn)納稅人有關(guān)負(fù)責(zé)人或職員；

   實(shí)地觀察業(yè)務(wù)實(shí)施；    利用前期稅務(wù)審計(jì)人員調(diào)查結(jié)果。

   為了適應(yīng)稅務(wù)審計(jì)目標(biāo)的需要，方便后續(xù)審計(jì)程序的展開(kāi)，稅務(wù)審計(jì)人員調(diào)查納稅人會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制應(yīng)圍繞納稅人下述的基本業(yè)務(wù)循環(huán)展開(kāi)：

   銷(xiāo)售和收款循環(huán)；    購(gòu)買(mǎi)或獲得循環(huán)；    生產(chǎn)循環(huán)；薪資循環(huán)；理財(cái)循環(huán)；納稅申報(bào)循環(huán)。

實(shí)施遵行性測(cè)試。

實(shí)施遵行性測(cè)試程序，應(yīng)僅限于上述經(jīng)過(guò)稅務(wù)審計(jì)人員初步評(píng)估擬依賴(lài)的會(huì)計(jì)處理及內(nèi)部控制程序，測(cè)試內(nèi)容包括兩方面：

判明該業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否遵守有關(guān)制度規(guī)定或控制措施；

判明執(zhí)行會(huì)計(jì)處理程序及內(nèi)部控制措施對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理和記錄在如下方面是否得到有效的控制：

       合法性、有效性、完整性、估算或計(jì)價(jià)、分類(lèi)、 截止期、過(guò)賬與匯總、稅項(xiàng)申報(bào)。

         遵行性測(cè)試通常要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)或重要業(yè)務(wù)劃分成若干項(xiàng)目進(jìn)行，對(duì)各個(gè)有聯(lián)系的項(xiàng)目也可以結(jié)合起來(lái)測(cè)試。在此基礎(chǔ)上選定的項(xiàng)目要進(jìn)行全過(guò)程追查測(cè)試。

實(shí)施遵行性測(cè)試程序，一般應(yīng)采用屬性抽樣方法進(jìn)行測(cè)試。具體辦法包括：

    首先確定該項(xiàng)目流程中可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊事件的各點(diǎn)(控制點(diǎn))，然后在各控制點(diǎn) 上形成的憑證表單總體中抽取適當(dāng)數(shù)量的樣本，加以復(fù)核、比較和計(jì)算，同時(shí)審核是否存在內(nèi)部控制的軌跡(如：簽字，順序編號(hào)，復(fù)核調(diào)整表等等)，

   此外，還可以使用觀察、詢(xún)問(wèn)、重新執(zhí)行等輔助方法進(jìn)行測(cè)試。