進(jìn)暢退運(yùn)服務(wù)代理公司

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　涉稅程序

“出口退運(yùn)”，就是出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后的退貨，簡稱“退運(yùn)”，是針對出口銷售的貨物因?yàn)橘|(zhì)量或規(guī)格等原因發(fā)生的退貨，出口貨物屬于海關(guān)監(jiān)管的范圍。

　　納稅人發(fā)生“出口退運(yùn)”，與內(nèi)銷業(yè)務(wù)發(fā)生退貨，因其涉稅流程有特殊性?所以有不同。出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策，有較多企業(yè)咨詢?現(xiàn)根據(jù)相關(guān)政策，對稅收方面涉及“退運(yùn)”的程序，綜合整理介紹如下：

　　一、出口貨物退運(yùn)的涉稅處理總政策：

　　發(fā)生退運(yùn)的，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)　　已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》的，須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。

　　發(fā)生退運(yùn)的，按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2002]11號）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。

　　應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。

　　若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因，已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。

　　退運(yùn)退關(guān)的出口貨物再出口，出口企業(yè)可憑《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》、補(bǔ)交稅款的稅收繳款書為進(jìn)貨憑證，與其他出口憑證一起，申報(bào)辦理退稅。

　　退運(yùn)退關(guān)的出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，出口企業(yè)可向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

　　納稅人應(yīng)按規(guī)定時(shí)限對出口貨物進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，發(fā)生退運(yùn)后再?zèng)_減當(dāng)期出口銷售收入。退運(yùn)證明按規(guī)定期限核銷。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)辦理的手續(xù)：

　　生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。

　　辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

　　（一）企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》；

　?。ǘ蛾P(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

　?。ㄈ冻隹谪浳飯?bào)關(guān)單（出口退稅專用）》原件及復(fù)印件（未申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）；

　　（四）發(fā)生退運(yùn)關(guān)單對應(yīng)的原《免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》原件及復(fù)印件（已申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）；

　?。ㄎ澹┲鞴芡硕惒块T要求提供的其他資料；

　?。┯涊d有退運(yùn)證明信息的磁盤。

　　稅源管理二科（原區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局）接收正確、無誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后，2個(gè)工作日內(nèi)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

　　三、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)辦理的手續(xù)：

　　外貿(mào)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》；

　?。ǘ蛾P(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

　?。ㄈ冻隹谪浳飯?bào)關(guān)單（出口退稅專用）》原件及復(fù)印件（未辦理退稅時(shí)提供）；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)已辦理退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)，還應(yīng)提供以下資料：

1．紅字《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》；

2．紅字《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》；

3、退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅時(shí)的《出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》；

4．退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅時(shí)的《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》；

5．退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅的《退稅匯總申報(bào)表》

　　四、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報(bào)出口退稅，發(fā)生退運(yùn)辦理的手續(xù)

　　問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報(bào)出口退稅，但會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已作出口，現(xiàn)發(fā)生退運(yùn)，該如何處理？

　　答：外貿(mào)企業(yè)已作出口免稅申報(bào)，而未作退稅申報(bào)的出口銷售收入發(fā)生退運(yùn)，申請出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)應(yīng)提供以下資料：

1、由“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”生成的《退運(yùn)證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；

2、企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》；

3、《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》原件及復(fù)印件；

4、《出口收匯核銷單》原件及復(fù)印件；

5、《出口貨物外銷發(fā)票》原件及復(fù)印件。以上復(fù)印件應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。

　　當(dāng)外貿(mào)企業(yè)辦理未退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)，不用補(bǔ)稅；若辦理已辦退稅的出口貨物退運(yùn)則要先補(bǔ)稅。

　　五、“進(jìn)料加工”出口的貨物的退運(yùn)復(fù)出口辦理的手續(xù)

　　公司“進(jìn)料加工”出口的貨物的退運(yùn)，原出口報(bào)關(guān)單黃單被海關(guān)收取，返工后復(fù)出口的貨物海關(guān)不再打黃白單，直到出完退運(yùn)數(shù)量時(shí)，才返還原出口報(bào)關(guān)單，

　　請問：當(dāng)貨物退運(yùn)以及返工后復(fù)出口時(shí)，免抵退申報(bào)當(dāng)如何處理？

　　答：若公司該筆出口銷售已作申報(bào)的，應(yīng)在發(fā)生退運(yùn)的當(dāng)月沖減免抵退稅出口銷售額。企業(yè)在復(fù)出口時(shí)，若海關(guān)無重新出具新報(bào)關(guān)單的，應(yīng)憑原《出口報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）》的報(bào)關(guān)日期之日起9O日內(nèi)申報(bào)免抵退稅。

　　六、出口退運(yùn)，應(yīng)退運(yùn)貨物的數(shù)量，比申請辦理退運(yùn)數(shù)量的多的處理

　　近期公司發(fā)生了出口退運(yùn)業(yè)務(wù)，已到國稅辦理了《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，但是到海關(guān)辦理退運(yùn)貨物進(jìn)口時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)退運(yùn)貨物的數(shù)量比申請辦理退運(yùn)數(shù)量的多，因此海關(guān)不予辦理退運(yùn)手續(xù)。請問：我能否重新到國稅辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》

　　答：出口企業(yè)出具退運(yùn)證明后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際退運(yùn)與退運(yùn)明數(shù)量不同，應(yīng)到退稅部門先作廢原來退運(yùn)證明，再重新出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

　　七、“退換”的處理。（即退運(yùn)返修。）

　　我司是外資有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，去年出口貨物一批，但由于質(zhì)量問題于今年退運(yùn)返修。

　　按海關(guān)規(guī)定在辦理退運(yùn)時(shí)已在進(jìn)出口退稅分局進(jìn)行備案，辦理退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，并于貨物進(jìn)口后到進(jìn)出口退稅分局核銷該批貨物，同時(shí)在上報(bào)“免抵退稅報(bào)表”時(shí)作沖減單證齊全銷售處理。

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