預(yù)算管理

一、預(yù)算管理的作用

一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，就像一艘輪船在大海中航行，會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)浪，不是就沿著一條路線(xiàn)走，而是不斷地調(diào)整路線(xiàn)，實(shí)際上并不是有一個(gè)準(zhǔn)確到達(dá)某一個(gè)港口的時(shí)間，而是說(shuō)可以去估算到達(dá)這個(gè)港口所需要的時(shí)間。

企業(yè)在預(yù)算管理上，到了年中，根據(jù)上半年情況，考慮下半年的預(yù)算是不是要做調(diào)整，這就相當(dāng)于，在估算到達(dá)的時(shí)間，并做一些改正。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的本質(zhì)與作用

1、財(cái)務(wù)預(yù)算：一種對(duì)有效組織短期計(jì)劃，并實(shí)施控制的重要工具。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算的四個(gè)基本特征：

（1）預(yù)測(cè)企業(yè)盈利能力，企業(yè)能掙多少錢(qián)，未來(lái)能達(dá)到什么效果，在預(yù)算中給一個(gè)確切的結(jié)果。

（2）財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá)（被非財(cái)務(wù)指標(biāo)所支持），所有預(yù)算，都用財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá)，比如創(chuàng)造多少價(jià)值、獲得多少收益，全部是財(cái)務(wù)量化的結(jié)果。在財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá)時(shí)，要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行支持，比如，今年要達(dá)到一千萬(wàn)的銷(xiāo)售額，這一千萬(wàn)的銷(xiāo)售額，要有多少銷(xiāo)售量來(lái)支持它，這樣的指標(biāo)在預(yù)算中也要出現(xiàn)，它是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的一種混合。

3、戰(zhàn)略計(jì)劃的細(xì)化，只有把戰(zhàn)略計(jì)劃細(xì)化到每一年甚至每半年、每一個(gè)季度去執(zhí)行，戰(zhàn)略計(jì)劃才能夠最終完成。戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算兩者之間，是一個(gè)長(zhǎng)期和短期的關(guān)系，如果一個(gè)企業(yè)短期的預(yù)算，每一期都能夠?qū)崿F(xiàn)，長(zhǎng)期的戰(zhàn)略就能夠?qū)崿F(xiàn)；要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略，必須短期的計(jì)劃一步一步地實(shí)現(xiàn)，在制訂預(yù)算時(shí)，一定要在企業(yè)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上來(lái)制訂。

4、帶有預(yù)測(cè)的成分，但區(qū)別于預(yù)測(cè)

二、預(yù)算的本質(zhì)及全面預(yù)算管理

（一）預(yù)算的本質(zhì)：

u預(yù)算管理過(guò)程，是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施和控制的過(guò)程。

要想實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)，就要通過(guò)預(yù)算這種工具來(lái)逐漸分解，一步一步來(lái)實(shí)現(xiàn)，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略之間沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別，預(yù)算是戰(zhàn)略的一種細(xì)化，這是對(duì)預(yù)算本質(zhì)的*種內(nèi)涵把握。

u預(yù)算管理過(guò)程，是企業(yè)組織內(nèi)部，部門(mén)與部門(mén)之間權(quán)利和利益的分配過(guò)程。

企業(yè)由多個(gè)部門(mén)組成，主要有四項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售，這四項(xiàng)活動(dòng)需要找到一個(gè)平衡，需要財(cái)務(wù)的財(cái)力分配，這其中就體現(xiàn)了一種權(quán)利，同時(shí)每個(gè)部門(mén)都要進(jìn)行年終考核、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，這個(gè)過(guò)程就是一種利益的分配過(guò)程，在預(yù)算里體現(xiàn)的非常明顯。實(shí)際工作中，在做預(yù)算時(shí)，往往各個(gè)部門(mén)之間吵成一團(tuán)，各說(shuō)各的理，這就是各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有做到平衡，等整個(gè)公司作了平衡，預(yù)算定下來(lái)了，爭(zhēng)吵就結(jié)束了。在一個(gè)企業(yè)制訂預(yù)算的時(shí)候，越是能吵起來(lái)，最終預(yù)算的結(jié)果可能越可靠、越準(zhǔn)確。

u預(yù)算與預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)是基于科學(xué)基礎(chǔ)的主觀判斷，預(yù)算是基于預(yù)測(cè)提出的對(duì)策性方案。揭示預(yù)算和預(yù)測(cè)的差別。

【圖解】

*個(gè)圖，預(yù)測(cè)今天要下雨，降水概率5%，你決策不帶傘，如果帶傘，拿著傘作為一種負(fù)擔(dān)的概率是95%，不帶傘就是你的決策；如果今天的降水概率是95%，告訴你了今天出門(mén)一定帶傘，你不被淋的概率只有5%，不帶傘被淋的概率變成95%，要帶傘。

這就是預(yù)測(cè)和預(yù)算的區(qū)別。天氣預(yù)報(bào)是預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)天會(huì)下雨還是不會(huì)下雨，預(yù)算相當(dāng)于今天是否帶傘。帶傘是一個(gè)決策的結(jié)果，它建立在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，這里就提出了預(yù)算和預(yù)測(cè)的區(qū)別。

當(dāng)企業(yè)制訂預(yù)算之后，雖然該預(yù)算會(huì)對(duì)最終的結(jié)算結(jié)果有差異，但預(yù)算者本身要承擔(dān)一定的責(zé)任，這是預(yù)算和預(yù)測(cè)的區(qū)別。但是預(yù)測(cè)，就不承擔(dān)責(zé)任，說(shuō)今天要下雨，下不下，可能沒(méi)有預(yù)報(bào)準(zhǔn)，但是今天要決策怎么去做，這就是預(yù)算。財(cái)力的分配，下一步計(jì)劃做出來(lái)之后，在某一個(gè)部門(mén)，每一個(gè)階段，應(yīng)該是在一定程度上負(fù)責(zé)的，這就是預(yù)算的本質(zhì)問(wèn)題，它實(shí)際上是企業(yè)的一種對(duì)策性的方案。

（二）全面預(yù)算管理

業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源的系統(tǒng)整合。

全面的三個(gè)全：

（1）全面的預(yù)算業(yè)務(wù)。所有的業(yè)務(wù)，在企業(yè)里只要發(fā)生的、將要發(fā)生的，一定都要有預(yù)算；

（2）全部人員都要對(duì)預(yù)算進(jìn)行參與。并且參與整個(gè)預(yù)算過(guò)程，也參與預(yù)算咨詢(xún)過(guò)程，還參與業(yè)務(wù)過(guò)程，叫全員；

（3）全程的預(yù)算控制。在實(shí)踐上，從業(yè)務(wù)開(kāi)始咨詢(xún)，一直到最終完成，全程都要有預(yù)算。

把這三個(gè)全帶到預(yù)算管理中去，預(yù)算管理就是全面的、完整的、科學(xué)的。

預(yù)算管理是一個(gè)整合的過(guò)程，是業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流整合。

也就是說(shuō)企業(yè)可以估計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的時(shí)間，但該時(shí)間可能會(huì)存在偏差，所以在預(yù)算里，含有很多的預(yù)測(cè)成分，但它嚴(yán)格區(qū)分于預(yù)測(cè)，它的管理是全員管理，全面業(yè)務(wù)管理和全程跟蹤管理，體現(xiàn)了一種全的概念，把這些基礎(chǔ)的東西，在預(yù)算里做敦實(shí)，尤其是在開(kāi)展預(yù)算工作之前，對(duì)此要有一個(gè)共同的認(rèn)識(shí)。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

現(xiàn)在是賣(mài)方市場(chǎng)，要從銷(xiāo)售角度開(kāi)始做預(yù)算。

銷(xiāo)售預(yù)算：市場(chǎng)調(diào)查，前期的市場(chǎng)信息反饋，是做銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)。包括銷(xiāo)售人員對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、估計(jì)以及企業(yè)整個(gè)發(fā)展規(guī)劃增長(zhǎng)的目標(biāo)。

銷(xiāo)售預(yù)算的做法：

1、首先界定上一期的銷(xiāo)售情況，再看今年的國(guó)家形勢(shì)、政策，以及相關(guān)客戶(hù)的情況，以此來(lái)決定最初的基本銷(xiāo)售預(yù)算；

2、附加上今年企業(yè)發(fā)展的增長(zhǎng)規(guī)劃，比如企業(yè)今年按照30%的速度增長(zhǎng)，那么銷(xiāo)售至少要30%的速度，再乘上1+30%。這樣，把銷(xiāo)售預(yù)算、戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)上一年度的情況和對(duì)環(huán)境的調(diào)整情況綜合考慮，定銷(xiāo)售預(yù)算。

銷(xiāo)售預(yù)算定了之后，可以倒推生產(chǎn)預(yù)算，通過(guò)生產(chǎn)預(yù)算找到采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)預(yù)算找到之后，就可以安排采購(gòu)活動(dòng)，采購(gòu)活動(dòng)在實(shí)際操作業(yè)務(wù)里是處在前列的，先采購(gòu)再生產(chǎn)。接著進(jìn)一步考慮企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金、變動(dòng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算，還有管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、貢獻(xiàn)毛利預(yù)算等，整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的這些預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算，以及企業(yè)的一些費(fèi)用預(yù)算，最終都匯集到現(xiàn)金預(yù)算。

現(xiàn)金流量預(yù)算，該現(xiàn)金流量，反映企業(yè)的現(xiàn)金流出，包括在銷(xiāo)售中、采購(gòu)中等發(fā)生的流出，同時(shí)，還要反映投資預(yù)算。企業(yè)的投資預(yù)算進(jìn)一步反映為籌資預(yù)算，投資預(yù)算做好了以后，需要多少資金，有沒(méi)有缺口，通過(guò)什么形式去融資，籌資預(yù)算就做出來(lái)了，做出籌資預(yù)算。進(jìn)一步對(duì)營(yíng)業(yè)預(yù)算作出分析，比如企業(yè)大修理的預(yù)算、企業(yè)其他業(yè)務(wù)的收支的預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支的預(yù)算以及企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中，像零星的固定資產(chǎn)，或低值易耗品購(gòu)置的預(yù)算等，都要做出來(lái)。這樣整個(gè)預(yù)算，在業(yè)務(wù)預(yù)算做完之后，都匯總到現(xiàn)金流入的預(yù)算，哪些是通過(guò)現(xiàn)金流流出流入的，就做出現(xiàn)金流量預(yù)算，簡(jiǎn)稱(chēng)為現(xiàn)金預(yù)算，把現(xiàn)金預(yù)算做出來(lái)，企業(yè)的資金能否得到保障，融資政策等就可以做出來(lái)。

預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)算的起點(diǎn)是銷(xiāo)售預(yù)算。

抓住這兩點(diǎn)，當(dāng)把現(xiàn)金預(yù)算，投資預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等做出來(lái)以后，預(yù)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，就能夠做出來(lái)，也就是說(shuō)把預(yù)算結(jié)果反映為預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果就出來(lái)了，這是所做預(yù)算的框架。

（四）編制財(cái)務(wù)預(yù)算需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

預(yù)算編制的數(shù)量技術(shù)：

1、預(yù)測(cè)方法：通過(guò)點(diǎn)預(yù)算和區(qū)間預(yù)算聯(lián)合完成。

u點(diǎn)預(yù)測(cè)：對(duì)一個(gè)點(diǎn)的預(yù)測(cè)。

比如今年的銷(xiāo)量要賣(mài)到5000萬(wàn)，5000萬(wàn)的銷(xiāo)售就是點(diǎn)預(yù)算。但是，點(diǎn)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)很大，因?yàn)?/span>5000萬(wàn)在所有的數(shù)中僅僅是一個(gè)點(diǎn)。

u區(qū)間預(yù)算：即如果條件好的情況下，能夠銷(xiāo)售到8000萬(wàn)，條件差的時(shí)候，可能銷(xiāo)售到4000萬(wàn)，這就對(duì)整個(gè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，劃分出好的階段和不好的階段，把預(yù)測(cè)的結(jié)果，放大到一個(gè)區(qū)間中去把握，比一個(gè)點(diǎn)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)要小得多，預(yù)算的準(zhǔn)確性也增加了。預(yù)算的時(shí)候，*給出一個(gè)范圍。

2、利用概率估計(jì)，以提高合理度。

3、估計(jì)預(yù)算彈性

要考慮到一些補(bǔ)充性的預(yù)算。比如現(xiàn)金流，因?yàn)閷?duì)企業(yè)來(lái)講現(xiàn)金流比較稀缺，很多時(shí)候現(xiàn)金流不夠用，要留出預(yù)算的彈性，尤其在現(xiàn)金預(yù)算方面，要盡量的充分一點(diǎn)。

4、不可預(yù)見(jiàn)的費(fèi)用

企業(yè)里會(huì)有很多突發(fā)事件，根據(jù)以往情況，留出一定空間，這樣不至于整個(gè)預(yù)算繃得太緊，否則預(yù)算就會(huì)垮掉，尤其是費(fèi)用和現(xiàn)金流方面，稍微留一點(diǎn)空間。

5、預(yù)算時(shí)間不要過(guò)長(zhǎng)

即使是長(zhǎng)期規(guī)劃也不超過(guò)三年，不要試著做一個(gè)詳細(xì)的五年計(jì)劃，那是徒勞的。

如果規(guī)劃三年后的事情，80%可能說(shuō)不準(zhǔn)，所以最多的長(zhǎng)期規(guī)劃是三年，這是世界上大公司通用的做法，滾動(dòng)地來(lái)做，這樣預(yù)算就會(huì)趨于準(zhǔn)確、相對(duì)精確。